Меню
Главная - Полезная информация - Оговороки юристов и аудиторов избежание ответственности образец

Оговороки юристов и аудиторов избежание ответственности образец

  1. получив достаточные надлежащие аудиторские доказательства, аудитор приходит к выводу о том, что искажения, каждое в отдельности или в совокупности с другими, носят существенный, но не распространенный характер; или
  2. аудитор не может получить достаточных надлежащих аудиторских доказательств для обоснования аудиторского заключения, но приходит к выводу о том, что возможное влияние не выявленных искажений (если таковые имеются) на финансовую отчетность может носить существенный, но не распространенный характер.

На схеме представлены положения стандарта МСА 705, характеризующие обстоятельства, приводящие к оговорке в аудиторском заключении.

Если аудитор намерен вынести модифицированное заключение, он должен проинформировать представителей собственника об обстоятельствах, которые приводят к модификации.


Инфоinfo
В данном случае следует ориентироваться на международные стандарты аудиторской деятельности (МСА) и иные нормы. Так, в МСА оговорено, что право предъявлять аудитору имущественный иск может быть предоставлено только тем собственникам, которые являлись таковыми на момент выдачи аудиторского заключения, но не после того.

На практике иногда признается право и таких третьих лиц, которые стали бенефициариями (и даже новыми собственниками) аудиторского заключения после его выдачи, но и они должны еще четко обосновать свое право на такие претензии. Таким образом, МСА несколько ограничивают круг тех собственников, которые имеют право предъявить аудитору имущественный иск.

Ответственность, вытекающая из норм трудового законодательства

Работая в качестве сотрудника в аудиторской организации, аудитор связан с ней трудовыми отношениями.
Это означает следующее (ст.

Оговороки юристов и аудиторов избежание ответственности образец

  1. получив достаточные надлежащие аудиторские доказательства, аудитор приходит к выводу о том, что искажения, каждое в отдельности или в совокупности с другими, носят существенный, но не распространенный характер; или
  2. аудитор не может получить достаточных надлежащих аудиторских доказательств для обоснования аудиторского заключения, но приходит к выводу о том, что возможное влияние не выявленных искажений (если таковые имеются) на финансовую отчетность может носить существенный, но не распространенный характер.

На схеме представлены положения стандарта МСА 705, характеризующие обстоятельства, приводящие к оговорке в аудиторском заключении.

Если аудитор намерен вынести модифицированное заключение, он должен проинформировать представителей собственника об обстоятельствах, которые приводят к модификации.

Ответственность за ущерб, нанесенный клиенту несанкционированным разглашением конфиденциальной информации, ставшей известной аудитору в результате проведения проверки или оказания консультационных услуг.

Аудитор при проведении выборочной проверки или недолговременного консультирования может пропустить какие-либо нарушения в ведении учета и отчетности, ошибки в расчетах налогов, сборов и платежей. Однако не исключена возможность, что он может также проявить небрежность (даже вопиющую небрежность) или, скажем, умышленно не отметить явных искажений отчетности.

Доказать умысел или наличие небрежности (недобросовестности) аудитора довольно трудно.

Далее этот документ будет именоваться Правило (стандарт) № 6.

Исходя из содержания данного Постановления, можно утверждать, что существуют всего два вида аудиторского заключения:

  • документ, в котором выражено безоговорочно положительное мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;
  • документ, в котором выражено мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, отличное от безоговорочно положительного.

Понятие «Модифицированное аудиторское заключение» относится ко второму виду. На практике же оно в свою очередь может быть представлено в нескольких вариантах — в зависимости от причины, по которой оно отличается от безоговорочно положительного.

При этом немаловажное значение имеют данные, полученные из первых уст – от представителя самой организации.

Кроме того аудитор должен собрать сведения и из сторонних источников, поскольку собственник как лицо заинтересованное может, с умыслом или без, дезинформировать проверяющих.

Собранная информация исследуется на юридическую чистоту. В частности исследованию подлежат нюансы, касающиеся собственности, административно-правовых аспектов, наличия разрешений.

Также могут подвергаться анализу вопросы налогообложения, обстоятельства конституционно-правового и политического характера.


В целом обследоваться могут любые вопросы, касающиеся юридической организации деятельности.

Завершает процесс правового аудита составление отчета.

Вниманиеattention
Это возможно тогда, когда влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения своей позиции (п. 35);

  • аудиторская организация отказывается от выражения мнения. Речь идет о тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности (п.

36).

Следует учитывать, что при выражении любого мнения, кроме безоговорочно положительного, согласно п.

Ответственность аудиторов (аудиторских организаций)

Ответственность аудитора (аудиторской организации) — это санкции, связанные с неисполнением либо ненадлежащим исполнением аудитором (аудиторской организацией) своих обязательств по заключенному с экономическим субъектом договору на проведение аудита. Формы и виды ответственности определяются законодательством Российской Федерации и соглашением сторон.

Выделяют следующие виды ответственности аудитора (аудиторской организации):

гражданско-правовая;

административная;

уголовная.

Гражданско-правовая ответственность определена ст.

Важноimportant
Группы за год по указанную дату не было определено».

Пример 6 «Существуют признаки того, что возмещаемая стоимость основных средств, относящихся к отдельным дочерним компаниям Группы, может быть значительно ниже, чем их балансовая стоимость, отраженная в размере 35 194 миллиона рублей на 31 декабря 2013 года (28 079 миллионов рублей на 31 декабря 2012 года). Международный стандарт финансовой отчетности (МСФО) 36 «Обесценение активов» требует, чтобы при наличии указанных признаков руководство проводило оценку возмещаемой стоимости.


Такой оценки проведено не было.

Это позволяет аудитору получить от представителей собственника согласие с фактической стороной вопроса, приведшего к необходимости в модифицированном заключении, или подтверждение вопросов, вызывающих разногласия с руководством. А представители собственника могут предоставить аудитору (если необходимо) дополнительную информацию и разъяснения по вопросу, вызвавшему необходимость в модифицированном заключении.

Практика российских компаний

В практике российских компаний встречаются оговорки, связанные как с искажениями в отчетности, так и с недостаточностью аудиторских доказательств.

В случае если перед компанией существуют долги, специалист по отдельной договоренности может начать мероприятия по их взысканию. При проблемах с кредиторами юрист подготовит эффективные алгоритмы их решения.

После проверки, юристом могут быть даны рекомендации по оптимизации налогообложения.

В следствии внедрения рекомендаций, компания сможет увеличить свой доход, за счет уменьшения налоговых отчислений (налогов).

Помощь юриста аудитора может предостеречь представителей бизнеса от возможных проблем с контролирующими органами. При содействии юриста будут приведены в порядок все документы перед проверкой.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *