Меню
Главная - Статьи - Как оформлять поступления от дарения в бухгалтерском учете

Как оформлять поступления от дарения в бухгалтерском учете

как оформлять поступления от дарения в бухгалтерском учете

В одних случаях такие сделки и налоговые последствия признаются правомерными, в других случаях дарение считают нарушением, а иногда при безвозмездной передаче основных средств применяются разные налоговые последствия. Следовательно, при совершении указанных сделок лучше всего руководствоваться нормами и налогового, и гражданского законодательства.

Заключение

При дарении основных средств, стороны договора отображают в учете своих организаций их выбытие и приход соответствующими бухгалтерскими проводками согласно с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.


Дарение основных средств и бухгалтерские проводки

Осуществить безвозмездную передачу имущества по действующему законодательству можно путем заключения договоров дарения или пожертвования. Безвозмездность предполагает отсутствие в таких договорах условий об оплате передаваемого имущества и других встречных обязательств со стороны одаряемого.


Предметом дарения может выступать разного рода имущество, к которому относятся и основные средства.

Для отображения в бухгалтерском учете сторон договора дарения операций по выбытию и приходу основных средств применяется План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Каждая хозяйственная операция отображается соответствующими бухгалтерскими проводками по дебету и кредиту.

Как оформлять поступления от дарения в бухгалтерском учете

Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств», — 56 000 руб. — списана остаточная стоимость оборудования <2 (первичный документ — акт о приеме-передаче объекта основных средств); Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС», — 10 800 руб. (60 000 руб. x 18%) — начислен НДС при безвозмездной передаче оборудования (первичный документ — счет-фактура); Д-т сч. 23 «Вспомогательные производства» К-т сч. 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — 400 руб. — отражены затраты, связанные с доставкой оборудования одаряемому (первичные документы: распоряжение руководителя организации, требование-накладная, расчетно-платежная ведомость, бухгалтерская справка-расчет); Д-т сч.
ПБУ 6/01, выбывание безвозмездно переданного имущества сопровождается его немедленным списанием с баланса организации в момент его передачи. Поскольку акт приема-передачи уже подписан, следовательно, выбытие уже произошло, следовательно, недвижимость уже должна быть списана с баланса.

Что касается начисления НДС, то его начисление, согласно п. 3 ст. 167 НК РФ, отождествляют с моментом перехода прав на дар, то есть в случае с недвижимостью — с момента госрегистрации. Однако дарение вашим предприятием имущества является ничем иным, как благотворительностью.

Вниманиеattention
А из этого следует, что, согласно пп. 12 п. 3 ст. 149 НК, предприятие освобождается от начисления НДС. Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК, списанный «входной» НДС следует восстанавливать обратно.

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 3960 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

Дата начисления

НДС при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) начислите к уплате в бюджет в момент такой передачи (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Счет-фактура

На стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) не позднее пяти дней после их отгрузки (выполнения, оказания) выпишите счет-фактуру (подп. 1 п. 3 ст. 169, п. 3 ст. 168НК РФ). В счете-фактуре укажите рыночную стоимость переданных товаров (работ, услуг) или межценовую разницу, а также сумму НДС, рассчитанную к уплате в бюджет.

Выставленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге продаж в том периоде, когда были переданы товары (выполнены работы, оказаны услуги) (п.

НК, подлежит обязательному учету при налогообложении прибыли.

Поскольку дарение не признается реализацией в целях главы 25 НК, и если даритель ранее использовал полагающееся ему право на амортизационную премию, то при совершении этого дарения он вправе не восстанавливать и не учитывать ее при налогообложении.

Указанный выше налог обязан уплатить одаряемый ввиду получения им в качестве дарения внереализационных доходов. В то же время, если использовать имущество во внутренних целях, исключая его дальнейшую передачу кому-либо в течение года после получения, такое имущество может быть непризнанной прибылью в целях обложения ее налогом.

Налог на имущество

Согласно п. 1 ст.

Инфоinfo
Расходы на доставку и настройку компьютера, осуществленные собственными силами ООО «Мир», составили 1800 руб. Компьютер введен в эксплуатацию в апреле 2014 г. Срок полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета установлен равным трем годам.

Начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете производится линейным способом. В бухгалтерском учете ООО «Мир» будут отражены следующие записи: Д-т сч.

08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств», К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездные поступления», — 45 000 руб. — отражена стоимость полученного компьютера (первичные документы: договор дарения, документы, подтверждающие рыночную стоимость, акт приема-передачи имущества); Д-т сч. 09 «Отложенные налоговые активы» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 9000 руб.
ПБУ 5/01 устанавливает, что фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов. При этом п. 10.3 ПБУ 9/99 «Доходы организации» установлено, что активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости.
Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов.

При передаче имущества по договору дарения его стоимость, а также иные расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества, в бухгалтерском учете признаются в составе прочих расходов, для учета которых предназначен сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы». В бухгалтерском учете оформляется следующая запись: Д-т сч.
91 »

Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», Кредит 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 01 «Основные средства» и др. — списана балансовая стоимость имущества, переданного по договору дарения. Если при передаче имущества возникает обязанность по начислению НДС, оформляется бухгалтерская запись: Д-т сч.

91 »

Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС». Если при передаче имущества не возникает обязанности по начислению НДС: Д-т сч.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — включена сумма НДС в состав прочих расходов.

Пример 1 <1. ООО «Мир» передало оборудование по договору дарения некоммерческой организации для осуществления ею предпринимательской деятельности. ——————————— <1 Алексеева Г.И. Бухгалтерский финансовый учет. Отдельные виды обязательств: Учебное пособие бакалавриата и магистратуры. М.: Юрайт, 2015. 268 с. Серия: Бакалавр и магистр. Модуль.

По данным бухгалтерского и налогового учета, первоначальная стоимость объекта составляет 96 000 руб., сумма начисленной амортизации на момент передачи — 40 000 руб.
Стоимость передаваемого оборудования, указанная в договоре и передаточных документах, равна 60 000 руб. (без НДС).

Рыночная стоимость полученного имущества определяется с учетом положений ст. 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации и подтверждается документально или путем проведения независимой оценки. Поскольку внереализационный доход в размере рыночной стоимости полученного имущества признается единовременно в месяце подписания акта приемки-передачи имущества, в то время как в бухгалтерском учете прочий доход признается по мере начисления амортизации (по безвозмездно полученным основным средствам) либо по мере списания стоимости иных безвозмездно полученных материальных ценностей на счета учета затрат на производство (расходов на продажу), то в месяце подписания названного акта в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА).
Указанные ВВР и ОНА, в соответствии с требованиями п. п.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *